Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 3 Nr. 66; KStG a.F. § 11 Nr. 4; AO § 146a Abs. 3

• Wolters Kluwer

  Steuerfreier Sanierungsgewinn - Persönlich haftender Gesellschafter - OHG - Erlaß von Schulden

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 163, 200
• BB 1991, 1168
• BB 1991, 469
• DB 1991, 842
• BStBl II 1991, 232

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 14.03.1990 - I R 64/85

  1. Sanierungsbedürftigkeit zur Zeit des Schulderlasses - 2. Sanierungseignung …

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Der I. Senat des BFH hat in den Urteilen vom 14. März 1990 I R 64/85 (BFHE 161, 28, BStBl II 1990, 810) und I R 106/85 (BFHE 161, 34, BStBl II 1990, 813) entschieden, daß es für die Sanierungseignung genügt, wenn der Forderungserlaß einem Einzelunternehmer ermöglicht, das von ihm betriebene Unternehmen aufzugeben, ohne von weiter bestehenden Schulden beeinträchtigt zu sein.

  Bestünde die Steuerfreiheit nicht, könnte es durch den Erlaß zum Anfall von Steuern kommen (BFH in BFHE 161, 28, BStBl II 1990, 810).

• BFH, 22.01.1985 - VIII R 37/84

  Voraussetzungen der Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns nach § 11 Nr. 4 KStG …

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Die Steuerfreiheit des Sanierungsgewinns setzt im einzelnen voraus, daß das Unternehmen sanierungsbedürftig ist, daß die Schuld oder die Schulden ganz oder teilweise erlassen werden, daß die Gläubiger in der Absicht handeln, die geschäftliche und finanzielle Gesundung des Schuldners herbeizuführen, und daß der Schulderlaß geeignet ist, das sanierungsbedürftige Unternehmen vor dem Zusammenbruch zu bewahren und wieder ertragsfähig zu machen (BFH-Urteile in BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472, m. w. N.; vom 22. Januar 1985 VIII R 37/84, BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501;… vom 20. Februar 1986 IV R 172/84, BFH/NV 1987, 493; vom 28. Februar 1989 VIII R 303/84, BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711).

  Der Senat hat zwar im Urteil in BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501 die Steuerfreiheit des durch einen Forderungsverzicht entstehenden Gewinns verneint, weil die Klägerin in dem dort entschiedenen Fall nicht spätestens im zeitlichen Zusammenhang mit dem Schulderlaß eine eigene werbende Tätigkeit aufgenommen hatte.

• BFH, 22.11.1983 - VIII R 14/81

  Voraussetzung für die Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Die Steuerfreiheit gilt nicht nur für den Bereich der Körperschaftsteuer, sondern bereits im Streitjahr auch für den Bereich der Einkommensteuer (BFH-Urteil vom 22. November 1983 VIII R 14/81, BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472, m. w. N.).

  Die Steuerfreiheit des Sanierungsgewinns setzt im einzelnen voraus, daß das Unternehmen sanierungsbedürftig ist, daß die Schuld oder die Schulden ganz oder teilweise erlassen werden, daß die Gläubiger in der Absicht handeln, die geschäftliche und finanzielle Gesundung des Schuldners herbeizuführen, und daß der Schulderlaß geeignet ist, das sanierungsbedürftige Unternehmen vor dem Zusammenbruch zu bewahren und wieder ertragsfähig zu machen (BFH-Urteile in BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472, m. w. N.; vom 22. Januar 1985 VIII R 37/84, BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501;… vom 20. Februar 1986 IV R 172/84, BFH/NV 1987, 493; vom 28. Februar 1989 VIII R 303/84, BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711).

 
• BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82

  Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Er geht davon aus, daß eine Personengesellschaft für die Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer insoweit Steuerrechtssubjekt ist, als sie in der Einheit ihrer Gesellschafter Merkmale eines Besteuerungstatbestandes verwirklicht, welche den Gesellschaftern für deren Besteuerung zuzurechnen sind (BFH-Beschluß vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, 425, BStBl II 1984, 751, 761).
• BFH, 28.02.1989 - VIII R 303/84

  Keine Sanierungsabsicht bei Schulderlaß wegen eines besonderen Interesses an der …

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Die Steuerfreiheit des Sanierungsgewinns setzt im einzelnen voraus, daß das Unternehmen sanierungsbedürftig ist, daß die Schuld oder die Schulden ganz oder teilweise erlassen werden, daß die Gläubiger in der Absicht handeln, die geschäftliche und finanzielle Gesundung des Schuldners herbeizuführen, und daß der Schulderlaß geeignet ist, das sanierungsbedürftige Unternehmen vor dem Zusammenbruch zu bewahren und wieder ertragsfähig zu machen (BFH-Urteile in BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472, m. w. N.; vom 22. Januar 1985 VIII R 37/84, BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501;… vom 20. Februar 1986 IV R 172/84, BFH/NV 1987, 493; vom 28. Februar 1989 VIII R 303/84, BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711).
• BFH, 20.02.1986 - IV R 172/84

  Steuerfreiheit des Sanierungsgewinns aus der Erhöhung des Betriebsvermögens

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Die Steuerfreiheit des Sanierungsgewinns setzt im einzelnen voraus, daß das Unternehmen sanierungsbedürftig ist, daß die Schuld oder die Schulden ganz oder teilweise erlassen werden, daß die Gläubiger in der Absicht handeln, die geschäftliche und finanzielle Gesundung des Schuldners herbeizuführen, und daß der Schulderlaß geeignet ist, das sanierungsbedürftige Unternehmen vor dem Zusammenbruch zu bewahren und wieder ertragsfähig zu machen (BFH-Urteile in BFHE 140, 521, BStBl II 1984, 472, m. w. N.; vom 22. Januar 1985 VIII R 37/84, BFHE 143, 420, BStBl II 1985, 501; vom 20. Februar 1986 IV R 172/84, BFH/NV 1987, 493; vom 28. Februar 1989 VIII R 303/84, BFHE 157, 51, BStBl II 1989, 711).
• BFH, 07.02.1985 - IV R 177/83

  Voraussetzungen der Steuerfreiheit eines Sanierungsgewinns (hier: …

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Entsprechendes gilt für das Urteil vom 7. Februar 1985 IV R 177/83 (BFHE 143, 531, BStBl II 1985, 504), das ebenfalls für eine GmbH & Co. KG die Möglichkeit einer "unternehmerbezogenen" Sanierung verneint.
• BFH, 14.03.1990 - I R 106/85

  Sanierungseignung auch bei schuldenfreier Liquidation

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Der I. Senat des BFH hat in den Urteilen vom 14. März 1990 I R 64/85 (BFHE 161, 28, BStBl II 1990, 810) und I R 106/85 (BFHE 161, 34, BStBl II 1990, 813) entschieden, daß es für die Sanierungseignung genügt, wenn der Forderungserlaß einem Einzelunternehmer ermöglicht, das von ihm betriebene Unternehmen aufzugeben, ohne von weiter bestehenden Schulden beeinträchtigt zu sein.
• BFH, 12.06.1980 - IV R 150/79

  Zeitpunkt der Realisierung eines durch Zwangsvergleich bedingten Gewinns

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Der Bescheid des FA wurde vom Bundesfinanzhof (BFH) durch Urteil vom 12. Juni 1980 IV R 150/79 (BFHE 131, 299, BStBl II 1981, 8) aufgehoben, da der aus einem Zwangsvergleich sich ergebende Gewinn bereits mit der gerichtlichen Bestätigung des Vergleichs und nicht erst mit Ablauf der Beschwerdefrist realisiert sei.
• RFH, 16.12.1936 - VI A 725/36

  Auszug aus BFH, 18.12.1990 - VIII R 40/86

  Der Senat schließt sich dieser Rechtsprechung an, die im Ergebnis mit der Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs (RFH) übereinstimmt (vgl. Urteile vom 16. Dezember 1936 VI A 725/36, RStBl 1937, 436; vom 12. Oktober 1938 VI 621/38, RStBl 1939, 86; vom 4. Mai 1938 VI 192/38, Steuer und Wirtschaft - StuW - 1938, 576; vom 14. November 1938 VI 495/38, RStBl 1939, 117).

• FG Köln, 09.10.2002 - 10 K 1207/98

  Kein steuerfreier Sanierungsgewinn bei finanziellen Schwierigkeiten lediglich des …

  So habe der BFH im Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86 für einen unbeschränkt haftenden Gesellschafter einer Personengesellschaft entschieden, dass bei der Frage der Sanierungsbedürftigkeit nicht ausschließlich auf die Personengesellschaft abzustellen sei.

  Bei Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften, an denen keine unbegrenzt haftende natürliche Person beteiligt ist, hat der BFH dagegen eine unternehmerbezogene Sanierung abgelehnt (BFH-Urteile vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86, BFHE 163, 200, BStBl II 1991, 232, vom 18. Dezember 1990 VIII R 39/87, BFHE 164, 404, BStBl II 1991, 784, vom 21. Oktober 1997 VIII R 39/96, BFH/NV 1998, 829).

  b) Etwas anderes ergibt sich auch nicht aus dem BFH-Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86 (BFHE 163, 200, BStBl II 1991, 232), in dem im Gewinnfeststellungsverfahren einer Personengesellschaft für den Erlass von Gesellschaftsschulden zugunsten eines unbeschränkt haftenden Gesellschafters ein steuerfreier Sanierungsgewinn bejaht wurde, und auch nicht aus dem BFH-Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 39/87 (BFHE 164, 404, BStBl II 1991, 784) für die Entscheidung über die Steuerfreiheit des Erlasses von Gesellschaftsschulden einer KG im Gewinnfeststellungsverfahren.

• FG München, 07.03.1996 - 11 K 430/93

  Beurteilung eines durch einen Schulderlass begründeten Gewinn als steuerfreier …

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• BFH, 19.03.1991 - VIII R 214/85

  Freistellung von einer Verpflichtung als Gegenleistung für Unternehmensübernahme …

  Der erkennende Senat hat sich diesen Rechtsgrundsätzen in seinem Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86 (BStBl II 1991, 232) angeschlossen und sie auch für den Gesellschafter einer Mitunternehmerschaft, der persönlich unbeschränkt haftet, angewandt.

 
• BFH, 19.03.1993 - III R 79/91

  Verkauf einer Buchhandlung an eine GmbH - Behandlung eines Darlehenserlasses als …

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (Urteile vom 14. März 1990 I R 64/85, BFHE 161, 28, BStBl II 1990, 810, und I R 106/85, BFHE 161, 34, BStBl II 1990, 813;… vom 24. Oktober 1990 X R 129/87, BFH/NV 1991, 372, und vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86, BFHE 163, 200, BStBl II 1991, 232) bestehe die Sanierungseignung auch dann, wenn der Forderungserlaß es einem Einzelunternehmer ermögliche, das von ihm betriebene Unternehmen aufzugeben, ohne von weiterbestehenden Schulden beeinträchtigt zu sein.
• BFH, 21.10.1997 - VIII R 39/96
  Das gleiche gilt für Gesellschafter einer Personengesellschaft, die persönlich unbegrenzt haften (BFH-Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86, BFHE 163, 200, BStBl II 1991, 232 [BFH 18.12.1990 - VIII R 40/86]).
• BFH, 31.01.1991 - IV R 84/89

  Anforderungen an die Hinzurechnung streitiger Zinsen zu dem Gewerbeertrag durch …

  Entsprechendes gilt, wenn durch die Sanierung dem persönlich haftenden Gesellschafter einer OHG eine solche Möglichkeit geboten wird (BFH-Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86, BFHE 163, 200, BStBl II 1991, 232).
• BFH, 10.09.1997 - VIII B 91/96
  In der Rechtsprechung ist wiederholt eine unternehmerbezogene Sanierung für den Fall bejaht worden, daß es dem persönlich haftenden Gesellschafter durch den Erlaß von Schulden ermöglicht werden sollte, das von der Personengesellschaft betriebene Unternehmen aufzugeben, ohne von fortbestehenden (Gesellschafts-)Schulden beeinträchtigt zu werden (vgl. BFH-Urteile vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86, BFHE 163, 200 , BStBl II 1991, 232 ; BFHE 164, 404 , BStBl II 1991, 784).
• BFH, 22.01.1991 - VIII R 12/88

  Voraussetzungen der Steuerfreiheit eines sanierungsbedürftigen Betriebes

  Der erkennende Senat hat sich dieser Rechtsauslegung in seinem Urteil vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86, BFHE 163, 200, BStBl II 1991, 232, angeschlossen.
• FG Saarland, 27.03.1996 - 1 K 150/95

  Steuerfreiheit von Erhöhungen des Betriebsvermögens durch Schuldenerlass zum …

  Er hat diese Rechtsprechung mit Urteil vom 18. Dezember 1990, VIII R 40/86 , BStBl II 1991, 232, [BFH 18.12.1990 - VIII R 40/86] auf den Gesellschafter einer Mitunternehmerschaft, der persönlich unbeschränkt haftet, für entsprechend anwendbar erklärt.
• FG Niedersachsen, 17.06.1997 - V 438/95
  Eine solche unternehmerbezogene Sanierung liegt vor, wenn durch den Schuldenerlaß nicht die wirtschaftliche Gesundung der Personengesellschaft, sondern die der persönlich haftenden Gesellschafter bezweckt wird (Urteile des BFH vom 18. Dezember 1990 VIII R 39/87 , BStBl II 1991, 784, 785; vom 18. Dezember 1990 VIII R 40/86 , BStBl II 1991, 232, 234).